“管理出效益，管理也是生产力”。财务管理作为企业管理的一个重要组成部分，对促进企业发展起着决定性的作用。组织应严格按照国家、公司相关财务制度及法规，建立健全企业内部财务管理流程与制度，构造高效精确的财务体系，保障公司资产安全与完整；承接企业战略，确定经营管控目标，为企业经营决策提供及时、准确、有效的财务信息；设计财务管控模式，建造学习、开放、创新型的财务管理组织，实现业财一体；通过概算预测分析、计划控制、资金运作等职能支持企业发展，防范风险，创造价值。

一、标准条款

《卓越绩效评价准则》4.4.3

如何确定资金需求，保证资金供给。如何实施资金预算管理、成本管理和财务风险管理，将资金的实际使用情况与计划相比较，及时采取必要的措施，适时调整。如何加快资金周转，提高资产利用率，以实现财务资源的最优配置，并提高资金的使用效率和安全。

《卓越绩效评价准则实施指南》    

组织应根据战略目标和实施计划确定资金需求，通过提高银行授信额度、发行债券以及上市或增发股票等方法保障资金供给。

组织应制定严密科学的财务管理制度，实施资金预算管理、成本管理、财务风险管理，如：推进全面预算管理，并提高预算准确率；开展成本管理，控制和降低成本；进行财务风险评估，提出并实施风险管理解决方案，确保和提高财务安全性。

组织可采用降低库存、减少应收账款等方法加快资金周转，采用盘活存量资产等方法提高资产利用率，以实现财务资源的最优配置，提高资金的使用效率。

二、条款解读  

财务管理的原则：财务管理的原则是指公司组织财务活动、处理财务关系所必须遵循的基本原则。

1.企业和相关方价值最大化原则。

2.风险与收益均衡的原则。

3.成本-效益原则，以最低的成本获取最大的效益。

4.资源合理配置原则，最大程度地发挥整体效用，既要防止资源供应不足而影响效益的实现，又要避免各个环节的资源过剩和浪费。

5.利益关系协调原则，不但要理清企业的财务资源，还要根据企业发展战略，兼顾不同利益相关方的利益。该项原则能否得到体现，直接影响到投资者、经营者、广大员工、合作方、供方等各利益相关方的满意程度、这些关系协调的好坏也直接关系到能否最大程度地实现企业价值最大化。

面对追求卓越的企业，标准关注的重点自然不会覆盖财务管理的全部，而是将重点放在了优秀企业共同关注的内容上，即：保证战略规划的实现、预算管理、成本管理、财务风险管理和提高资金运用效率。

1 确定资金需求，保证资金供给

组织可通过各项融资措施，做好资金管理及财务预算管理，确定保证战略实施需要的资金计划。实施财务预算有效管理，根据资金需求，保证各项运营资金的调配、供给。组织根据经营目标、自有资金、项目投资等进行预算，通过筹集、调配、运作、分析评估、调整等加强资金需求的管理。为保证资金有计划、合理使用，通过建立全面预算管理系统，加强资金使用管理。

案 例

根据公司战略规划,确定资金需求,保证资金供给

图1 根据公司战略规划,确定资金需求,保证资金供给

2 实施预算管理，全方位掌控经营

组织应不断思考并构建全面预算管理长效机制，建立完善全面预算管理制度，涵盖全员、全过程的全面预算管理体系，进一步明确各部门、各下属企业的权责，为组织全面推进精细化管理打下坚实基础。

案 例

某公司实行全面预算管理

公司预算管理以坚持内生式、持续性有效高质量增长，围绕研发投入、全面智能数字化、员工关怀三大战略主轴配置预算资源，坚持长期投入，深化T+3业务模式变革，降本增效，强化协同，实现全价值链利益最大化，以风险控制为原则，安全为先，持续改善现金流进行全面预算管控。公司预算管理系统如下图2：

图2 某公司预算管理系统

预算编制与发布：该公司根据三年战略发展规划及明年经营企划目标分解经营预算指标，各部门根据经营预算目标编制预算明细，销售盈利预算要细化平台、内销渠道、外销各区域，并与上年对比分析包括价格、成本、费用变动因素分析、盈利结构分析、销售政策变动影响等方面，各项经营费用要按费用属性、类别进行分析，报财务规划部门审核。

图3 某公司预算管理流程

图4 某公司预算编制任务分解

预算实施过程：1）预算指标以各部门责任制指标进行管控；2）财务全面对月度收入节奏，三月滚动产销存进行管控协调，月度对经营执行从收入，价格，成本，结构，差异，分销，渠道等多维度，多因素进行分析，并拉通各业务部制定改善对策；3）组织对3个月滚动概算进行检讨，提前对经营进行预测及预警。

图5 预算实施过程

预算考核管理：为了加强经营预算、会计预算、资金预算、税务预算等报表的完整性、及时性、准确性，便于准确及时掌握公司的经营情况，监督和落实预算管理制度，对各报表的报送进行考核管理；凡是公司要求的各类报表，无论是日常性的还是临时性的，均按规定的时间报送，迟报、错报、漏报一律按管理考评细则严格考核评分。

图6 预算考核管理

3 加强成本管控与分析

在成本管控方面，主要体现在营业成本、销售费用、管理费用及财务费用。组织可通过督促和指导各部门分解落实成本费用管控责任，提升企业管理效率，释放节支降本潜能，努力减轻企业负担。以财务预算编制和监控为主线，强化预算管理，开展开源节流工作，使组织的运营成本得到有效管控。

案 例

某公司成本监控措施

该公司形成事业部成本统筹管理、四大成本模块精细管理的成本管理方式，拉通成本，共享信息，实现成本目标。

图7 成本监控图

4 加强风险管理

在财务管理活动中，组织可通过对风险识别、风险分析及风险评价进行风险评估。建立资金管理、融资管理、担保管理、借款管理、合同管理等制度和流程，完善内控制度体系，将财务风险点纳入控制环节，降低财务风险，保证资金安全。

图8 财务风险分类图

案 例 1

某集团公司建立完善的财务风险分类框架及风险数据库

该集团公司建立了财务风险分类框架及风险数据库，对公司财务风险进行评估，制定了《公司全面风险管理办法》并实行风险报告制度，对识别出的风险编制报送《重大/重要风险季度报告》《年度风险评估报告》，实施动态管理和预警，从整体上提高风险管理及控制能力。委派财务总监进入各级企业经营班子，强化财务监督和风险防控，为集团公司稳健发展提供强有力的财务服务支持和保障。

图9 财务风险分类框架及风险数据库

案 例 2

某制造企业财务风险管理实施

该制造企业通过以下风险管理步骤来进行财务风险的管理，包括现金流的管理、库存的管理、应收账款的管理等。

图10 财务风险管理流程图

具体财务风险管控措施如下：

（1）奖励快速反应的经营掌握体系，监控财务风险

该公司建立完善的经营掌控体系，引导对产品持续盈利能力提升的关注，聚焦中高端产品。对于财务风险管理，建立快速反应系统，及时监控财务风险。

图11 快速反应系统

（2）健全资金管理体系，制定严密科学财务管理制度，防范财务风险

该公司制定了完善健全的预算及投资管理制度、资金及税务管理制度、成本管理、风险管控等规范制度文件，主要制度如下：

图12 健全的财务管理制度（部分）

（3）财务管理信息化，监控财务风险

该公司开发及使用多种系统，以G-ERP系统为核心，外围系统为辅，提升财务管理效率以及准确度。

图13 财务管理信息化

5 加快资金周转，提高资金使用效率

组织需根据经营情况，实行经营效益分析、资金分析、成本分析、应收账款分析等专题分析，并对分析中存在问题开展专题分析会，及时发现执行过程中的问题，采取必要的整改措施并予以调整。同时，监控掌握企业资金预算的使用情况，加强资金预算执行情况的考评。另外，通过确定资本性支出及生产经营流动资金的需求，合理安排资金及投资结构，统筹协调内部各部门的资金需求，全面提升资金的营运效率，从源头上避免资金的浪费和闲置。

组织也可以搭建财务系统，提高财务工作效率，提升财务管理标准化、报账管理电子化、发票管理智能化水平。

案 例 1

某国企搭建财务共享系统平台

该企业搭建财务共享系统平台，推动业财资税全流程贯通的一体化应用，涵盖财务核算、费用报销、资金管理、预算管理、税务管理五大方面的业务需求，提高财务工作效率，提升财务管理标准化、报账管理电子化、发票管理智能化水平。该平台是国企业财一体化应用标杆、电子会计档案应用标杆，实现业财资税全面集成，协同推进资金管理系统与财务共享平台的业务流程融合。

图14 财资税一体化平台

案 例 2

某企业加快资金周转，提高资产利用率，实现财务资源的最优配置，提高资金的使用效率和安全

1）预算管理方面：为了完善公司的资金管理，提高资金的使用效率，按照《XX集团资金结算管理办法》进行资金管理，提高资金的使用效率，维护和提高公司的信用；公司每年根据战略目标和规划，编制短期的现金收支预算和长期的资本性支出预算，设置多层级资金预算编制审批机制；同时，监控掌握企业资金预算的使用情况，加强资金预算执行情况的考评。另外，通过确定资本性支出及生产经营流动资金的需求，合理安排资金及投资结构，统筹协调内部各部门的资金需求，全面提升资金的营运效率，从源头上避免资金的浪费和闲置。

2）对外投资方面：通过加强投资战略规划、优化资源配置、聚焦重点项目，全过程跟进，问题及时闭环，项目投入产出分析、重点项目全流程管理：对收益测算、立项、招标、付款、验收、上量、质保7大环节进行系统管理，财务专人跟进，问题闭环管理，做到投资前、中、后的充分评估、评价与考核，严控投资风险。

3）资金占用方面：①严格按计划结算，减少资金的占用，应收账款分级管理，降低呆坏账的发生；②库存目标分解到责任人，包括本部及供方库存，聚焦长线、外协存货，库存结构管理 ，按30天清理原材料/半成品/不良品/余料，缩短采购周期；③固定资产投资前效率产出评审，过程严格按立项标准进行分阶段验收付款；④费用按先申请后发生原则进行管控，重点控制严控非生产性支出。

综上，通过各种资金管理方式，优化资金结构，降低财务费用，实现财务资源最优配置。